Как распознать фирму однодневку

Как распознать фирму однодневку

Коммерческие организации должны платить налоги с доходов в соответствии со своей системой налогообложения. Но некоторые юридические лица намеренно создаются для участия в налоговых схемах, что позволяет им получать нелегальную прибыль. ФНС называет такие организации «фирма однодневка», и наказывает не только их, но и всех, кто имеет к ним отношение.

Проверьте своего
партнера прямо сейчас:

Признаки фирмы однодневки

Признаки фирм однодневок налоговая служба приводила еще в 2010 году (в письме № 3-7-07/84). Это организация, созданная без цели ведения предпринимательской деятельности. Она просто встраивается в искусственно созданную цепочку хозяйственных связей.

Как правило, фирма однодневка подконтрольна другой организации, которая с ее помощью уходит от налогов. Поэтому часто участники нелегальной налоговой схемы связаны между собой. У них может оказаться один и тот же учредитель, руководитель или юридический адрес.

Какое-то время ФНС не ограничивала количество компаний, которые может открыть один человек. Этим вовсю стали пользоваться мошенники, которые регистрировали на себя десятки и даже сотни ООО. Директора таких фирм однодневок обычно были номинальными, а для внесения их данных использовались недействительные или украденные паспорта.

Но за последние несколько лет ФНС провела огромную работу по зачистке реестра ЕГРЮЛ от подобных компаний. Были утверждены признаки массовости для учредителей, руководителей и адресов, а для руководителей создали особый реестр дисквалифицированных лиц.

Критерии массовости для фирмы однодневки

Признак массовости
Для ООО, созданных
до августа 2016 после августа 2016

Учредитель Не более 50 Не более 10

Руководитель Не более 50 Не более 5

Адрес Не более 50 Не более 10

Почему именно критерии массовости ФНС считает признаком фирмы однодневки? Потому что эффективно руководить десятками организаций весьма проблематично. Если директор действительно, как и установлено трудовым договором, стремится достичь максимальной прибыльности компании, то на это у него будет уходить весь рабочий день.

Необходимо также учитывать конкурентную рыночную среду. Неслучайно ТК РФ устанавливает, что работать в другой организации директор может только с согласия собственников первой компании. Если же количество юрлиц на одном руководителе превышает 5, то возникает вопрос – в чьих же интересах он так усердно работает? Хотя обычно и не работает, а только создает видимость предпринимательской деятельности.

Что касается юридического адреса, то по статье 54 ГК РФ им признается место нахождения руководителя. Предположим, что директор числится одновременно в нескольких организациях, находящихся по разным адресам и даже городам. Как он физически успевает побывать на каждом рабочем месте? Ну разве что он везде оформлен на неполный рабочий день. Если наоборот – адрес массовый (то есть по нему зарегистрировано несколько разных компаний), то как там умещаются все директора разных ООО?

Массовость учредителя тоже вызывает у ФНС подозрения в том, что все фирмы, в состав которых он входит, созданы в целях дробления бизнеса или для ухода от налогов. При этом сам по себе любой признак массовости прямо законом не запрещен, однако является причиной более пристального внимания налоговиков.

Еще одним признаком фирмы однодневки является отсутствие отчетности и поступлений в бюджет. В законе «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» есть даже особая норма, которая позволяет исключить фирму из ЕГРЮЛ, как недействующую, если она в течение 12 месяцев не сдает отчеты и не проводит операции по счету.

Таким образом, в совокупности перечисленные признаки с большой вероятностью указывают на то, что перед вами фирма однодневка. В последнем письме от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ по этому вопросу ФНС дала таким организациям другое название – «техническая компания».

Технические компании не ведут реальную экономическую деятельность, не платят налоги, не имеют необходимых активов, зато подписывают документы от своего имени и получают по ним нелегальные доходы.

Чем опасна фирма однодневка

Первая причина, по которой надо избегать сделок с участием однодневок, это неисполнение ею договорных условий. Чаще всего это выглядит так – вы находите в интернете фирму, предлагающую нужные товары по очень привлекательной цене. При этом вы не проверяете этого контрагента, вам достаточно того, что на сайте указан полный адрес и телефоны поставщика.

После того, как вы провели оплату и не получили обещанные товары, оказывается, что телефоны поставщика недоступны, указанный адрес не существует, или по нему никто не знает об этой компании. В ЕГРЮЛ данных об организации нет, то есть она даже не существует в реальности. Это означает, что вы столкнулись с прямыми мошенническими действиями, последствия которых исправить почти невозможно.

Но есть и менее явные ситуации. Предположим, вы получили оплаченные товары по договору и даже рассматриваете этого контрагента в качестве постоянного партнера. Сдаете декларацию, в которой заявляете расходы по этой сделке, но вдруг получаете от ИФНС требование по уплате недоимки. Налоговая инспекция не засчитала эти расходы, поэтому считает, что вы должны заплатить больше налогов.

Скорее всего, вы оказались в цепочке с участием фирмы однодневки, поэтому не можете учесть затраты по сделке с ней. Вот как ФНС сообщает об этом в письме N БВ-4-7/3060@:

«Для случаев, когда сам факт исполнения не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, налогоплательщик в силу требования о документальной подтверждённости операций не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени указанного лица».

Если вы не знали о признаках опасного контрагента, то оказались пострадавшей стороной. Налоговая служба даже считает, что вы вправе обратиться к проблемному партнеру за взысканием убытков:

«Налогоплательщик, не реализовав право на учет расходов и применение налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость в размере, на который он рассчитывал, совершая операции, вправе требовать взыскания соответствующих убытков с лиц, виновных в их причинении».

Однако успех такого иска сомнителен, а налоги вам уже пришлось переплатить.

Хуже, если ФНС посчитает, что вы действовали намеренно, зная о недобросовестности контрагента, чем помогали ему уклоняться от уплаты налогов. За это вам может грозить даже уголовная ответственность.

Как выявить опасного контрагента

Чтобы распознать однодневку, надо провести стандартные контрольные мероприятия.

  1. Найти в ЕГРЮЛ регистрационные данные контрагента: коды ИНН/КПП, ОГРН, юридический адрес, имена руководителей и учредителей, размер уставного капитала.
  2. Проверить на массовость руководителя, учредителей, адрес.
  3. Убедиться, что директор компании партнера не включен в реестр дисквалифицированных лиц.
  4. Узнать основные финансовые показатели контрагента за последние три года, а также о том, сдает ли он отчетность и платит ли налоги. Какова численность работников партнера, есть ли у него необходимые лицензии.
  5. Проверить, участвовал ли партнер в судебных разбирательствах, если да, то в качестве кого. Особенно надо узнать, подавались ли в отношении него иски о признании банкротства.
  6. Есть ли у руководителя или учредителей другие бизнесы.
  7. Проходил ли партнер проверки надзорными органами.

Все эти сведения являются открытыми и публикуются на разных официальных ресурсах. А в едином отчете вы можете получить их с помощью нашего сервиса.

На что еще надо обращать внимание

Итак, мы разобрались в типичных признаках фирмы однодневки, и как их выявить. Но после того, как первичный контроль пройден, стоит дополнительно убедиться в реальности сделки.

Например, если вы заключаете договор на грузовые перевозки, надо уточнить количество работников и единиц транспорта контрагента. Можно просто подъехать к гаражам, понаблюдать за перевозками других грузов, и убедиться, что слова партнера не расходятся с делом. Если вы заключаете договор подряда, то тоже надо проверить, что у контрагента есть необходимое оборудование, инструменты, квалифицированный персонал, и он в состоянии выполнить свои обязательства.

При подписании договора обязательно проверяйте личность представителя стороны. Добросовестный партнер с пониманием отнесется к вашей проверке, ведь он сам проводит такие же действия. Не надо стесняться, на кону ваши деньги, а также риск привлечения к уголовной ответственности. В данном случае лучше проявить максимальную осмотрительность и осторожность.

Тем более, что ФНС обещает не привлекать к ответственности тех, кто провел все контрольные мероприятия и узнал всю возможную информацию о партнере:

«В случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, следует, что им проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения. В данном случае налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении».

Статьи
Все статьи