Как проверить контрагента

Как проверить контрагента

Бизнес — это рисковая деятельность, поэтому надо тщательно проверять партнера, с которым планируется проведение сделки. Как проверить контрагента и какие существуют риски, если этого не сделать? Расскажем все детально.

Проверьте своего
партнера прямо сейчас:

Какие проблемы может принести контрагент

Контрагент – это сторона по договору, им может быть как организация, так и юридическое лицо. Заключая сделку, стороны берут на себя определенные обязательства, например, вовремя поставить товар или оплатить его. Если сроки исполнения договорных условий срываются, то разрешение споров проводится в суде.

Проблема в том, что безответственный партнер может просто пропасть и перестать выходить на контакт. Или окажется, что он давно всем должен, поэтому даже с судебным решением на руках вы ничего не сможете добиться.

Но потери денег или товаров по сделкам с проблемным партнером – это только часть возможных рисков. Даже если условия по договору выполнены, может оказаться, что ФНС считает вашего контрагента фирмой-однодневкой. А значит, вы не вправе учесть в налоговой базе расходы по этой сделке.

Казалось бы, в этом нет никакой логики – причем тут вы, если перед бюджетом провинился ваш партнер? Но налоговая служба считает, что вы должны были проявить должную осмотрительность перед тем, как вступать в договорные отношения. Более того, вас самого могут обвинить в уходе от уплаты налогов, а также в том, что вы осознанно оказались в цепочке недобросовестных налогоплательщиков.

Что говорит закон

Вообще-то, статья 3 НК РФ сообщает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Но если вы не носите розовые очки, то прекрасно понимаете, что это не так. И на деле бизнесмен всегда скорее виноват, чем нет. Об этом, кстати, прекрасно говорит статистика судебных дел с участием ФНС, более 80% которых выигрывают налоговики.

Удельный вес удовлетворенных судами сумм требований всем налоговым спорам

Итоги рассмотрения судебных дел по налоговым спорам. По данным ФНС России

Почему так? Вот только часть разъяснений судов и Федеральной налоговой службы по этому вопросу.

«Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом».

«Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика направлена на совершение операций преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей».

Из постановления Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53

 

«При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС России рекомендует налогоплательщику исследовать определенные признаки, свидетельствующие о высокой степени вероятности отнесения контрагента налоговыми органами к категории проблемного (или «однодневки»), а сделок, совершенных с таким контрагентом, — сомнительных».

Из письма ФНС от 11 октября 2019 г. N ЕД-4-1/20922@

 

«Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется хозяйствующими субъектами самостоятельно и на свой риск, налоговые органы не несут ответственности за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможное в связи с этим наступление для него неблагоприятных последствий, в том числе налоговых».

Из письма ФНС от 5 июня 2017 г. N ЕД-4-15/10588

То есть вина за сотрудничество с проблемным партнером по сути возлагается на добросовестного бизнесмена, который ведет легальную деятельность и платит налоги. Ведь найти его и предъявить претензии намного проще, чем фирму-однодневку. Ну а если он проявил неразборчивость в деловых связях, то пусть теперь платит налоги по полной, без учета расходов и вычетов НДС по сомнительной сделке.

Обязательные мероприятия по проверке контрагентов

В Налоговом кодексе есть статья 54.1, по которой ФНС выпустила нашумевшее письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Письмо большое, в нем рассмотрено несколько разных вопросов, но нас в данном случае интересует один: что такое должная осмотрительность при выборе контрагента?

Другими словами – что надо сделать при заключении договора, чтобы расходы по сделке были засчитаны? В чем именно заключается проверка контрагента на благонадежность и добросовестность?

К сожалению, полностью свести к нулю деловые риски, связанные с недобросовестным партнером, невозможно. Но из пункта 20 письма № БВ-4-7/3060@ следует, что если налогоплательщик не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и предоставлении исполнения иным лицом, то в его действиях нет состава правонарушения.

При этом большинство сведений о бизнес-субъектах размещены публично – на сайте ФНС и других государственных органов. А значит, перед заключением сделки нужно и можно проверить официальные данные о будущем партнере. Вот что входит в перечень обязательных мероприятий по проверке контрагента.

Найти сведения о государственной регистрации ИП или ООО. В реестрах ЕГРЮЛ и ЕГРИП есть следующая информация:

Получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП

  • дата регистрации в ФНС;
  • регистрирующая ИФНС;
  • регистрационные коды – ИНН/КПП, ОГРН или ОГРНИП;
  • юридический адрес организации (адрес места жительства ИП относится к персональным данным, поэтому выдается только по личному запросу в ИФНС);
  • имена/наименования учредителей и единоличного исполнительного органа или ФИО индивидуального предпринимателя;
  • виды деятельности по ОКВЭД;
  • размер уставного капитала.

Узнать финансовые показатели деятельности юридического лица за последние три года. Организации обязаны открыто публиковать сведения о размере выручки, чистой прибыли, кредиторской и дебиторской задолженности, стоимости основных средств. Для ИП такой обязанности не установлено.

Проверить наличие организации-контрагента в реестрах массового руководителя, учредителя, юридического адреса, а также в перечне дисквалифицированных лиц. Эти реестры ведет ФНС и наличие в них юрлица является одним из признаков недобросовестного налогоплательщика.

Узнать, сдает ли контрагент отчетность в налоговые органы, и нет ли у него задолженности по налогам.

Сервис проверки контрагентов

Проверьте информацию о контрагенте еще до заключения договора

Проверить, участвовал ли партнер за последние три года в судебных разбирательствах и в каком статусе (истец, ответчик, третья сторона). Если да, то не присутствует ли он в картотеке ФССП исполнительных производств.

Убедиться, не подавался ли в отношении контрагента иск о банкротстве. Если да, то значит он уже имеет просроченную задолженность, которую с него не могли взыскать кредиторы.

Проверить численность работников партнера, наличие у него статуса субъекта МСП, применяемую систему налогообложения.

Узнать о проведении проверок со стороны надзорных органов (плановых и внеплановых), а также о том, выявлены ли в ходе них нарушения.

Если вид деятельности контрагента требует наличия лицензии, сертификатов, деклараций соответствия, убедиться в их наличии.

Узнать, есть ли у учредителей или руководителя организации-партнера другие бизнесы, в том числе, ликвидированные.

Чтобы провести все эти контрольные мероприятия, можно самостоятельно найти все необходимые официальные ресурсы и найти в них нужную информацию. А можно воспользоваться нашим бесплатным сервисом, который получает данные из первоисточников, и получить единый отчет по перечисленным выше вопросам.

Что можно сделать еще для проверки партнера

Все предыдущие мероприятия – это, что называется, первая линия обороны. Они входят в необходимый минимум проверки контрагента. Далее стоит перейти к более подробному изучению условий сделки.

В письме 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ ФНС устанавливает понятие «технической компании». Это организация, которая не ведет реальной деятельности, не платит налоги и не имеет необходимых активов. Такой контрагент не в состоянии исполнить обязанности по договору, а просто оформляет на себя документы в противоправных целях.

Даже если факт исполнения обязательств не ставится под сомнение, но при этом ФНС считает, что они выполнены другим лицом, то расходы по сделке не будут признаваться.

Например, вы подписали договор строительного подряда, но у исполнителя нет допуска СРО, в организации числятся два человека (директор и главбух), необходимые материальные активы отсутствуют, при этом сроки для выполнения работ максимально короткие.

В таком случае налоговая инспекция считает, что вместо исполнителя, который получил оплату по договору, работы были выполнены (если выполнены) кем-то другим. И раз этот кто-то скрывает факт реального участия в сделке, то он просто уклоняется от уплаты налогов.

Вот как об этом сказано в письме ФНС:

«Налогоплательщик не вправе применять налоговые вычеты и учитывать расходы, понесенные по спорным операциям, поскольку обязательство не исполнено надлежащим лицом, и при этом налогоплательщиком не раскрыты сведения и не представлены подтверждающие их документы о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и параметрах совершенных с ним операций».

Если вы не проявили должную осмотрительность, учли расходы по сделке с сомнительным партнером и отразили это в декларации, то по мнению ФНС, вы неумышленно занизили свои налоговые обязательства. За это налагается штраф по п. 1 статьи 122 НК РФ — в 20% от недоимки.

Хуже, если налоговая инспекция посчитает, что вы намеренно участвовали в цепочке уклонения от налога. Тогда штраф составит 40% недоимки, а вы сами попадете под более пристальный контроль ИФНС.

Учитывая все сказанное, недостаточно проверять надежность контрагента только на основании обязательного минимума контрольных мероприятий. В письме ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ есть интересный перечень вопросов, которые задают при проведении налоговой проверке руководителю, а также ответственным работникам компании, заключившей сделку с недобросовестным партнером.

Среди них есть такие:

— вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность компании, если да, как это происходит;
— согласовываете ли вы выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями;

— кто в организации занимается подбором поставщиков, подрядчиков, отвечает за подготовку договоров к подписанию;
— как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь;
— как происходит общение с поставщиком: по почте, лично, через посредника;
— какая ответственность предусмотрена в организации при установлении поставщика;

— знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, где и когда вы познакомились;
— какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента;
— кто присутствует при принятии товаров (работ, услуг), какие документы при этом оформляются;
— были ли у вас ранее недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия вы предпринимали в подобных случаях.

С помощью этих вопросов налоговики стремятся узнать, была ли сделка реальной, выполнена ли она именно тем лицом, которое указано в договоре, а также какова степень вины налогоплательщика.

Поэтому, заключая сделку с партнером, надо также собрать о нем всю доступную информацию. Кроме того, желательно лично убедиться в том, что контрагент находится по заявленному адресу, у него достаточно работников и активов для исполнения обязательств по договору. Подозрительной будет цена товаров и услуг по договору, если она существенно отличается от рыночной в любую сторону.

Необходимо также убедиться в полномочиях лица, которое подписывает документы. Например, для директора компании-партнера надо проверить действительность паспорта и запросить копию устава, где указан предел его полномочий. Ведь может оказаться, что сделки от определенной суммы должны совершаться только с согласия учредителей.

Можно ли возместить убытки по сделке с недобросовестным партнером

Итак, мы разобрались с рисками отсутствия проверки контрагента перед сделкой и позицией ФНС по этому вопросу. Что можно сделать, если расходы по сделке у вас не признали, из-за чего пришлось заплатить больше налогов?

Формально существует возможность взыскать эти убытки с проблемного партнера. Вот что сообщает ФНС:

«Налогоплательщик, не реализовав право на учет расходов и применение налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость в размере, на который он рассчитывал, совершая операции, вправе требовать взыскания соответствующих убытков с лиц, виновных в их причинении».

Однако надо понимать, что если даже ФНС не может найти недобросовестного налогоплательщика и взыскать с него налоги и штрафы, то у вас это тоже вряд ли это получится. Поэтому проверять будущего партнера надо тщательно и до заключения с ним сделки.


Статьи
Все статьи